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认购制度下转让股份的个人所得税(1)

来源:郑州工商代理 发布时间:2018-08-21 10:11:21

今天是2017年12月10日,冬天的阳光就快要到年底了,很多纳税人反映自己的公司要做一些股权转让,所以它会涉及个人所得税,现在很多公司都是认购制度,那么如何转移个人的股权呢为了支付这种情况,所得税怎么办所谓股权转让,是指公司股东依法将股份转让给他人的民事法律行为,使他人可以成为公司的股东。对这一点有一个较为片面的认识,只要自然股东采取平价转让或低价转让的形式,就没有收入,不需要申报和缴纳个人所得税。其他人不知道受让人有义务扣留他的个人股份有限公司。在支付转让人的股票时,会产生一些不必要的成本和损失。事实上,我们的法律已经明确规定了这种行为。让我们来看看有关转让股份的税收规定:
    
     《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)第22条规定:扣除产权初始价值后,财产转让所得的余额将一次性财产转移所得的合理费用视为应纳税所得额,也就是说,股权转让应纳税所得额=股权转让价格——股权税的成本——印花税和其他与股权转让有关的税收。
    
     中华人民共和国《个人所得税法》第5条第5项(以下简称《个人税法》)规定,财产转移所得的比例税率为20%。国家税务总局公告2014(67)。扣缴义务人和纳税义务人在公告67后规定,在转让股份转让相关协议后五个工作日内,向主管税务机关报告有关转让股份的有关信息,并按照规定办理。依照法律规定,在下月15日内向主管税务机关申报纳税,并规定自然股东的纳税申报义务。
    
     第11条第67至第14条明确规定了股权转让所得,如果申报的税基明显偏低(如平价、低价转让),没有正当理由的,主管税务机关可以核实股权转让所得。通过其他合理的方法,如《净资产审批法》和类推法,根据这一规定,我们可以明确的是,对于低价转让、低价转让,不仅要履行纳税申报义务,还要与主管税务机关合作。核实股权转让所得。
    
     根据旅行社公司2016年度报告,入股资本为0元,未分配利润为152013.50元。股东张先生转让公司股权50%的股权(股东同意支付现金200万元),实际付清金额。李先生的转让时间为人民币0元人民币0元。张先生认为,股权转让的资金是0元,实际资本是0元,没有转移收入,不需要缴纳个人所得税。
    
     根据通知67的规定,股权转让的申报收入明显偏低且没有正当理由的,主管税务机关可以对股权转让所得进行核实。股权转让收入明显偏低,主管税务机关应当根据净资产核对、类比等合理方法,核实股权转让所得。根据所得税现金直接支付的合理税费总额确定,在上述情况下,实缴资本为0元,净资产(即所有者权益)为152013.50元,张净资产对应份额为ULD为760元,6.75元。因此,转让股份的收入应按照通知67的规定予以批准,计算转让所得,并根据财产转让所得的项目支付个人所得税。张应按76006.75元的税基缴纳个人所得税15201.35元。
    
     读完上述内容后,笔者认为我们对股权转让有一定的认识,与个人所得税相关的知识,这是一种温馨的分享税实践提醒。我们必须记住按时履行我们的职责。
    
     兰州ABC华丰股份有限公司(以下简称ABC公司)注册资本100万元,现有股东三人,如下
    
     现在B将以A和C的价格分别持有250000元,同意按出资比例50000元不出资,履行后续的投资义务,股权转让后的股权结构为:投资比例为57。50%、C投资比例为42.50%,ABC所有者权益的账面价值和公允价值为62万1600元。问:股份转让应缴纳多少个人所得税
    
     从股权转让中收取和管理个人所得税是近年来我们工作的重点。股份转让收入个人所得税管理办法(试行)(国家税务总局公告67号)2014)对股权转让环节的个人所得税的计算、征收和管理作了详细规定,为我们的工作提供了有力的抓手,但也出现了一些新的问题,特别是在注册资本登记制度已经出台之后。EN变更为认购登记制度,如何确认股权转让的收益和原值,往往成为双方争议的焦点。
    
     目前,在认购制度下的出资义务到期前,没有具体的文件来处理股东权益的转让,笔者以一个实际案例简要分析了以下情况。
    
     股东乙股转让合同价格为250000元,实际出资额为250000元。未取得转账收入,不缴纳个人所得税。
    
     根据《第67号通知》第14条第1款的规定,股权转让的收益可以按照每股净资产或每股股本净额的相应份额进行核准。股东乙持有净资产份额为186500元(62160)。0元×30%)低于原价250000元,另外,转让合同价格为250000元等于原值250000元的股权,公告67的第12条规定的其他三种情况不可称为等额收入。Y转让明显偏低,因此,乙方不需要缴纳个人所得税。
    
     根据净资产批准法,股东B持有的净资产对应份额为2865000元{ 25+(62.16-50)×30% },转让合同价格明显偏低,股权转让收入按原价2865000元批准。权益价值为250000元,乙方缴纳的个人所得税为73万元(2865-25)×0.2 }。
    
     从第一个角度看,根据通知67的第11条,如果转让股份的申报收入明显偏低且没有正当理由,主管税务机关可以核实转让股份的收益。第12条规定,如果宣布的收入为产权转让低于净资产的相应份额,应当认为股权转让收入明显偏低。第14条规定,主管税务机关应当按照净资产法,核定股权转让所得。如果需要对股权转让的收益进行核实,则需要对其进行验证、类比和其他合理的方法。在这种情况下,对应于股权转让的净资产份额应与合同价格进行比较,以确定是否存在这种情况。FER收入明显较低,而不是简单地将转移价格与实际贡献进行比较。
    
     第二种观点是,不考虑企业净资产公允价值和认购比例的产品作为转让股权份额的股权转让的核准收入,而不考虑三个事实。ABC公司股东未按认购比例出资(股东实际出资额为0)。
    
     第三种观点充分考虑了ABC公司三个股东认购和缴入出资的具体情况,并严格按照公告67确定股权转让的收益和原始价值的方法。
    
     因为在上述情况下没有税收文件,这取决于当地税收是如何被批准的,我们下次再见。
    
    
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